Pseudo-eindheffing 2027: wat betekent dit voor zzp’ers?

Rijd je als zzp’er via je eigen bv in een auto van de zaak? Dan is de kans groot dat je vanaf 2027 te maken krijgt met een nieuwe fiscale kostenpost: de pseudo-eindheffing. De regeling heeft betrekking op werknemers en raakt dus alleen dga’s en ondernemers met een bv die een benzine-, diesel-, hybride of plug-in hybride auto van de zaak rijden. De impact kan flink zijn: in sommige gevallen betaal je straks jaarlijks 12% van de fiscale waarde van de auto, boven op de gewone bijtelling.

Wat houdt deze regeling in, wanneer krijg je ermee te maken en kun je de heffing nog voorkomen?

Wat is de pseudo-eindheffing?

Vanaf 1 januari 2027 wil de overheid werkgevers extra belasten wanneer zij een niet-volledig emissievrije personenauto ter beschikking stellen aan werknemers voor privégebruik.

Voor zzp’ers met een eenmanszaak is dat in veel gevallen niet relevant: je bent dan geen werknemer van je eigen onderneming. Heb je echter een bv, dan ligt dat anders. Als directeur-grootaandeelhouder (dga) ben je doorgaans in dienst van je bv. Daardoor kan jouw bv voor de loonheffingen als werkgever worden gezien en kun je dus wél met de pseudo-eindheffing te maken krijgen.

12% extra belasting, naast de bijtelling

De pseudo-eindheffing komt niet in plaats van de bijtelling. Rijd je privé in een auto van de zaak? Dan kun je dus te maken krijgen met de gewone bijtelling voor het privégebruik van de auto én een extra pseudo-eindheffing die door jouw bv wordt betaald. De pseudo-eindheffing bedraagt 12% per jaar van de fiscale waarde van de auto. Dat is de catalogusprijs inclusief btw en bpm.

Voorbeeld: Staat er een auto van € 40.000 op de balans van je bv? Dan bedraagt de pseudo-eindheffing: 12% × € 40.000 = € 4.800 per jaar. Dat bedrag komt voor rekening van de bv. Je kunt deze heffing niet simpelweg als extra belasting bij jezelf als werknemer neerleggen.

De heffing wordt per maand bekeken

Een belangrijk verschil met de gewone bijtelling is dat de pseudo-eindheffing per maand wordt beoordeeld. 12% per jaar komt neer op 1% per maand. Gebruik je de auto in een bepaalde maand privé, dan kan je bv voor die volledige maand 1% pseudo-eindheffing verschuldigd zijn. Daarbij maakt het niet uit of je één kilometer of duizend kilometer privé hebt gereden.

Let op: Bij de normale bijtelling wordt woon-werkverkeer als zakelijk gebruik gezien. Bij de pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer juist als privégebruik aangemerkt. Je kunt dus een situatie krijgen waarin je geen bijtelling betaalt omdat je onder de grens van 500 privékilometers blijft, maar je bv tóch pseudo-eindheffing moet betalen.

Wanneer hoef je geen pseudo-eindheffing te betalen?

Er zijn verschillende situaties waarin de regeling niet of mogelijk niet van toepassing is.

• Je rijdt volledig elektrisch: Een 100% elektrische of andere volledig emissievrije auto valt buiten de pseudo-eindheffing. Dat geldt niet voor een plug-in hybride. Ook al kun je een groot deel van je ritten elektrisch rijden: zodra de auto uitstoot heeft, kan deze onder de regeling vallen. Voor ondernemers die toch al nadenken over elektrisch rijden, kan dit vanaf 2027 een extra financieel argument worden.
• Je rijdt geen personenauto: De regeling is gericht op personenauto's met voertuigcategorie M1. Rijd je bijvoorbeeld in een bestelauto die niet als personenauto kwalificeert, dan kan de pseudo-eindheffing buiten beeld blijven.
• Er is écht geen privégebruik: Gebruik je de auto uitsluitend zakelijk, dan is er geen pseudo-eindheffing. Maar hierbij geldt een belangrijke voorwaarde: je moet dit ook kunnen aantonen. En omdat woon-werkverkeer voor deze regeling als privégebruik telt, kan het lastiger zijn dan het op het eerste gezicht lijkt om volledig buiten de regeling te blijven.

Overgangsregeling: vóór 1 januari 2027 actie ondernemen?

Er is mogelijk goed nieuws voor ondernemers die al een niet-volledig elektrische auto via hun bv hebben of er nog vóór 2027 één willen inzetten. Voor auto's die uiterlijk op 31 december 2026 ter beschikking zijn gesteld, geldt volgens de beschreven overgangsregeling dat de pseudo-eindheffing voorlopig kan worden uitgesteld, in ieder geval tot 17 september 2030. Dat maakt 2026 mogelijk een belangrijk beslismoment. Overweeg je als dga bijvoorbeeld een nieuwe leaseauto die niet volledig elektrisch is? Dan kan het financieel aantrekkelijk zijn om te bekijken of de auto nog vóór 1 januari 2027 daadwerkelijk door je bv ter beschikking kan worden gesteld. Wachten tot het laatste moment kan daarbij riskant zijn, bijvoorbeeld door levertijden of administratieve vertraging.

Wat als je leasecontract bijna afloopt?

Heb je nu al een niet-volledig elektrische auto van de zaak en eindigt het leasecontract vóór het einde van de overgangsperiode? Dan kan het interessant zijn om te onderzoeken of een verlenging van het bestaande contract mogelijk en financieel aantrekkelijk is. Dat betekent niet automatisch dat verlengen altijd de beste keuze is. De hogere onderhoudskosten, leaseprijs en fiscale gevolgen moet je natuurlijk afzetten tegen de mogelijke pseudo-eindheffing bij een nieuwe auto.

Let op: de pseudo-eindheffing en de uitzonderingen zijn nog onderhevig aan definitieve wetgeving en wijzigingen. Laat je daarom vóór het nemen van belangrijke beslissingen altijd adviseren op basis van de dan geldende regels.

Deze uitleg is tot stand gekomen door een samenwerking met FinancialLease.nl en mede gebaseerd op de fiscale expertise van Heleen Elbert van Auto en Fiscus. Wil je concreet advies over jouw leasecontract of wagenpark? Bekijk het volledige artikel op FinancialLease.nl of neem contact op met de lease adviseurs van FinancialLease.nl.